Razlika med GAAP in 704 (b)

Ne glede na to, ali gre za partnersko podjetje, podjetništvo ali korporativno podjetje, je razumevanje osnov za obračunavanje poslovnih transakcij zelo pomembno za nemoten potek poslovanja. Ne veste, kako vzdrževati knjige in kakšne so različne načine za njihovo vzdrževanje, morda ne boste mogli pravilno predstaviti informacij ljudem, povezanim s podjetjem. Na primer, obstaja veliko partnerskih podjetij in družb z omejeno odgovornostjo (LLC), ki so obdavčeni kot partnerska podjetja, pri katerih morate voditi dve vrsti knjig. Ena knjiga se vodi na podlagi splošno sprejetih računovodskih načel, druga pa temelji na davčni osnovi.

Knjige, ki se vodijo na podlagi splošno sprejetih računovodskih načel (GAAP), beležijo poslovne transakcije v skladu s pravili, ki jih določa računovodski svet, medtem ko se v davčnih knjigah transakcije vodijo po pravilih kodeksa notranjih prihodkov za izračun obdavčljivi dohodek. Vendar obstaja še en nabor knjig, ki bi ga morala vzdrževati podjetja, vendar pogosto niso. Te knjige so znane kot knjige oddelka 704 (b), ki so pripravljene v skladu s pravili, določenimi v oddelku 704 (b), in poskušajo prikazati ekonomičnost posla.

Kaj je 704 (b)?

Kot smo že obravnavali, knjige, pripravljene v skladu s pravili GAAP, temeljijo na načelih finančnega računovodstva. Toda cilj 704 (b) knjig je razkriti znaten ekonomski učinek dodelitve med partnerji. V skladu s predpisi, opredeljenimi v 704 (b), je treba voditi kapitalske račune v skladu s posebnimi pravili, ki niso del splošnih splošnih računovodskih izkazov ali davka. Na primer, če nepremičnino prispeva družbenik kot del partnerskega podjetja, potem mora v skladu z oddelkom 704 (b) kapitalski račun partnerja, ki ga prispeva, knjižiti v poštev in pošteno tržno vrednost te nepremičnine. Podobno je treba, če se nepremičnina razdeli, kapitalski račun distributerja obremeniti s pošteno tržno vrednostjo te nepremičnine.

Za ugotavljanje poštene tržne vrednosti pri vodenju knjig iz oddelka 704 (b) ni potrebna posebna ocena. V skladu s predpisi se lahko vsi partnerji dogovorijo o pošteni tržni vrednosti, če sta stranki škodljivi in ​​če gre za nepremišljene transakcije.

Kaj je GAAP?

Podjetja na splošno sprejemajo splošno sprejeta računovodska načela ali GAAP, da bi dosegli minimalno raven doslednosti v računovodskih izkazih, ki je koristna za analizo podjetij za namene naložb. Različna podjetja upoštevajo pravila GAAP za pripravo finančnih poročil za deležnike. Za razliko od 704 (b) se pri računovodskih metodah GAAP poštena tržna vrednost sredstva prilagodi le na določenih dogodkih, ki so znani kot dogodki "knjiženje" ali "knjiženje". Na primer, če se novi družbenik pridruži partnerskemu podjetju, bodo obstoječi partnerji morda želeli ponovno naložiti svoj kapitalski račun, za poslovne namene pa jim je dovoljeno dokumentirati njihovo lastništvo v višini premoženja, ki je bilo pridobljeno, preden se je novi partner pridružil trdno.

Primer

V partnerskem poslu so vedno potrebni trije sklopi knjig, ki so pripravljeni v skladu z davčno zakonodajo za izračun obdavčljivega dohodka, GAAP za izračun poslovnega dohodka in 704 (b) za izračun ekonomskega učinka poslovnih transakcij. Predpostavimo, da sta v podjetju dva partnerja, partner A in partner B. Partner A prinaša sredstva v višini 1.000 ameriških dolarjev, medtem ko partner B prinaša nepremičnino s pošteno tržno vrednostjo v višini 1.000 dolarjev. B zahteva pospešeno amortizacijo, ki zniža davčno osnovo vrednosti nepremičnine na 400 dolarjev. Metoda enakomerne amortizacije, uporabljena za računovodstvo GAAP, ki zniža vrednost nepremičnine na 700 USD. Zdaj bo vrednost premoženja, ki ga je prispeval B, naslednja: 700 dolarjev za splošni prihodek, 400 dolarjev za davčne namene in 1000 dolarjev za oddelek 704 (b). Za izračun amortizacije nepremičnine, ki se amortizira, v skladu z oddelkom 704 (b) bi moralo biti enako razmerje kot davčno amortizacijo glede na davčno osnovo, razen če se izvede v skladu s korektivno metodo iz oddelka 704 (c).

V zgornjem primeru, če je davčna amortizacija za prvo leto 40 USD, se amortizacija, izračunana pod 704 (b), izračuna na naslednji način: Izračun amortizacije pod 704 (b) = 40 USD / 400 krat, x 1000 USD = 100 USD

Razlika med GAAP in 704 (b)

Likvidacija - V času likvidacije je treba izkupiček razdeliti med družbenike v skladu s pozitivnimi računi kapitala. Ti se imenujejo oddelek 704 (b) kapitalski računi in ne davčni ali kapitalski računi SKP. V primeru splošnih računovodskih izkazov se izkupiček razdeli med partnerje glede na razmerje med prihodki in izgube.

Zakaj vzdrževati oddelek 704 (b) in knjige GAAP? -Oddelek 704 (b) je treba voditi knjige, ker to praviloma zahteva davčni zakon, vendar teh knjig ni treba izkazati na računu davčne napovedi partnerstva. Drugič, te knjige se uporabljajo za identifikacijo ekonomske vsebine posla. Na drugi strani se morajo voditi knjige GAAP, da se izpolnijo zahteve po poročanju podjetja in da se pokaže doslednost v finančnih informacijah, predstavljenih delničarjem in drugim deležnikom podjetja.